Способы минимизации налогов путем инвестирования

Еще в середине 1700-х годов Бенджамин Франклин сказал: «В этом мире нет ничего определенного, кроме смерти и налогов». Сегодня его слова отзываются эхом в области личных финансов, где эта тема воплотилась в страхование жизни и минимизацию налогов.

Среди способов инвестировать свои средства на длительный срок, при одновременном снижении подоходного налога, есть такие, как: взносы в утвержденный государством резервный фонд (provident fund), пенсионный фонд, срочное страхование, страхование жизни, или же комбинация этих видов вложений.

Сначала рассмотрим утвержденные накопительные фонды, их структуру, цели, правила и соответствующие налоговые льготы.

Резервный фонд, или фонд обеспечения персонала, – это пенсионная схема, при которой средства вносят одновременно и работодатель, и работник. Фонд является отдельным юридическим лицом и должен быть утвержден Департаментом социального страхования, который регулирует все резервные фонды на Кипре и обеспечивает их эффективную работу в пользу работников. Работники, которые вносят свои средства в фонд, избирают комитет по его управлению, а комитет отвечает за организацию инвестирования денежных средств.

Резервный фонд организуется с целью помочь работникам регулярно откладывать небольшую часть своей заработной платы. При этом, если сотрудник прекращает работу в компании, ему выплачивают накопленную сумму. Инвестировать в такой фонд выгодно еще и потому, что работодатель тоже вкладывает в него средства, фонд инвестирует в инвестиционный портфель с наименьшим риском, а выплаты сотруднику не облагаются налогом.

Крайне важно ознакомиться с различными правилами и положениями, в соответствии с которыми эти фонды организованы. Например, вы должны знать: куда инвестируются ваши средства, какую сумму будет вкладывать работодатель (сумма может соответствовать сумме вашего вклада или составлять фиксированный процент от вашей заработной платы до вычета налогов), условия, на которых вы сможете получить вложенные средства, каким образом будет определяться сумма выплаты и т.д. Например, по окончании работы на компанию вам будет полностью выплачена сумма, накопленная вами, в то время, как часть, накопленная работодателем может быть расcчитана в процентном отношении, исходя из количества отработанных в компании лет.

Взносы работодателя в резервный фонд являются своего рода льготой. Они не облагаются налогом на прибыль компании и не принимаются во внимание при расчете социальных отчислений, уменьшая налогооблагаемую базу работодателя. Ваша же часть вклада уменьшит налогооблагаемую базу при расчете вашего подоходного налога. Это позволит существенно уменьшить налоговые выплаты.

Для тех, кто зарабатывают меньше, чем 20 923 евро в год, вклады в резервный фонд не принесут каких-либо налоговых выгод, потому что чистый налогооблагаемый доход (20 923 евро) за вычетом социального страхования (6,8%) будет составлять сумму 19 500 евро, которая облагается налогом по ставке 0%.

При этом, каждый дополнительный евро дохода, вложенный в резервный фонд, дает экономию на подоходном налоге. Например, ваш налогооблагаемый доход составляет 45 000 евро в год, и вы вкладываете 4440 евро (9,87% от своего дохода) в резервный фонд. Из вашей зарплаты будут удержаны 6,8% социальных отчислений (3060 евро), в результате чего чистый налогооблагаемый доход составит 37 500 евро и подоходный налог, соответственно, 4135 евро. В данном случае, вы сэкономите 24% (1332 евро) налоговых выплат, при этом отложив 4440 евро в резервный фонд.

К сожалению, как и все в жизни, допустимые вычеты из налогооблагаемой базы тоже имеют свои пределы. Сумма отчислений в фонд социального страхования, резервный фонд, фонд медицинского страхования, пенсионный фонд, а также фонд страхования жизни не может превышать 1/6 (16,7%) налогооблагаемого дохода. Так, если вы вложили в резервный фонд 5440 евро, а не 4440 евро, дополнительные 1000 евро не будут учтены при расчете налогооблагаемой прибыли и не приведут к дополнительной экономии налогов.

Работодатель и работники, готовые отчислять средства, могут легко организовать свой собственный резервный фонд. Некоторые резервные фонды на Кипре состоят из нескольких сотрудников, в то время как участники других фондов могут насчитывать несколько тысяч вкладчиков. Если вы хотите минимизировать подоходный налог, но ваш работодатель не намерен делать взносы в резервный фонд, тогда хорошей альтернативой может стать страхование жизни.


Рассмотрим способы страхования жизни, их назначение, особенности и налоговые преимущества.

Страхование жизни существует со времен Римской империи и сегодня является одним из наиболее распространенных методов оптимизации налогов, который одновременно обеспечивает финансовую защиту. На Кипре доступны два основных вида полисов страхования жизни: срочное и универсальное страхование.

Срочным называется простой вид страхования жизни, при котором застрахованный платит фиксированные взносы в течение определенного времени и, таким образом, обеспечивает бенефициаров в случае смерти.

Универсальное страхование жизни предлагает, помимо выплаты страхового пособия в случае смерти, возможность получения выкупной стоимости полиса по истечении срока или в случае отказа от полиса. Другими словами, небольшая часть страховых взносов в универсальное страхование будет вложена в выбранный вами инвестиционный портфель.

По сравнению с универсальным, срочное страхование жизни дешевле и обеспечивает более высокую выплату, но только в случае смерти. Универсальное страхование жизни обходится дороже, но позволяет изменять сумму страхового пособия, инвестировать часть страховых взносов и получать выкупную стоимость полиса при отказе или истечении договора. Кроме того, система взносов очень гибкая и есть возможность взять краткосрочный кредит под залог полиса.

Наряду с необходимостью прочитать, понять и подписать договор универсального страхования жизни на понятном вам языке, важными с практической точки зрения являются размер вознаграждения страхователю и частота взносов. Прежде всего, ваши первые взносы (полностью или частично) будут использованы для оплаты комиссии страховому агенту и административных расходов. Многие этого сразу не замечают, так как размер вознаграждения часто указан как процент от взносов. Во-вторых, делая ежемесячные страховые взносы, вы увеличите свои издержки (по вкладам в инвестиционную часть) по сравнению с издержками в случае ежеквартальных, полугодовых или ежегодных страховых взносов. Делая страховые взносы через большие периоды, вы не только экономите деньги, но и с меньшей вероятностью опоздаете с оплатой или вовсе забудете сделать платеж. Это позволит избежать штрафов или даже прерывания договора.

Основным налоговым преимуществом, связанным со страхованием жизни, является то, что страховые взносы имеют статус налогового вычета. Благодаря этому вы можете уменьшить налогооблагаемый доход и, по сути, платить меньше налогов. Хотя взносы по обоим видам страхования позволят уменьшить налогооблагаемый доход, только универсальное страхование жизни служит в качестве инвестиции.

Текущее налоговое законодательство Кипра позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму взносов, не превышающих 7% от капитализированной суммы (максимальная сумма, которая подлежит единовременной выплате в пользу бенефициара по полису). Так, если сумма составляет 70 000 евро, максимальных взнос для целей уменьшения налогооблагаемого дохода составит 4900 евро. В большинстве случаев ваши взносы будут ниже предела, установленного законодательством, однако не всегда.

Кроме того, налоговое законодательство позволяет использовать только взносы, относящиеся к страхованию жизни самого налогоплательщика. Так взносы, сделанные мужем в счет страхования жизни жены, не могут быть использованы для уменьшения его налогооблагаемого дохода. Наконец, сумма отчислений в фонд социального страхования, резервный фонд, фонд медицинского страхования, пенсионный фонд, а также фонд страхования жизни не может превышать 1/6 (16,7%) налогооблагаемого дохода.

Принимая решение об отказе от полиса универсального страхования жизни до истечения семи лет с момента начала его действия, следует учесть следующее. 30% от общей суммы страховых взносов, использованных в уменьшение налогооблагаемого дохода, будут облагаться подоходным налогом (если страхование остановлено в течение трех лет с даты начала), или 20% взносов, если договор аннулирован в течение четвертого, пятого или шестого года. По прошествии шести лет, если вы аннулируете договор, выкупная стоимость полиса, вместе с накопленными процентами, не будет облагаться подоходным налогом.


Как уже было проиллюстрировано, вклады в утвержденный резервный фонд и страхование жизни являются эффективными стратегиями экономии дохода. Однако, есть также несколько важных особенностей финансового и налогового планирования, которые следует иметь в виду.

Во-первых, как говорится, “все в жизни имеет свою цену”. Нельзя что-либо получить бесплатно, и даже для того, чтобы снизить подоходный налог, необходимо чем-то жертвовать.

Средний налогоплательщик Кипра с доходом в размере €45,000 в год, используя всю сумму допустимых вычетов из налогооблагаемого дохода, сможет сэкономить до €1,332 (24%) налога и отложить немаленькую сумму (€4,440). Без такого вычета, налогоплательщик мог бы иметь при себе €36,473 вместо €33,365. То есть, выбирая экономию налога, налогоплательщик будет жертвовать суммой располагаемого дохода в размере €3,108. Для некоторых откладывать 8% и выше своего дохода легко, в то время, как для других не представляется возможным из-за приоритетов или обязательств, таких как ипотека, плата за школьное обучение и прочее. Возможно также, что доход вашей семьи не распределен оптимально или вы имеете право на дополнительные налоговые вычеты, потому что часть вашего дохода происходит из стран, с которыми Кипр имеет специальные налоговые соглашения. Возможно, вы не являетесь налогоплательщиком со средним уровнем дохода. Это только подтверждает, что если игнорировать индивидуальные финансовые обстоятельства и планы на будущее, налоговая экономия может привести к неравноценным затратам.

Во-вторых, полезно знать, что на разных стадиях вашей жизни вас могут коснуться различные налоговые вопросы. Например, вклад в универсальное страхования жизни в возрасте 50+ лет, возможно, не лучший вариант, особенно если у вас нет достаточных накоплений для обеспечения для вашей семьи. Может быть дешевле и целесообразней инвестировать в срочное страхования жизни. Таким образом, крайне важно разработать комплексный финансовый план, который уравновесит то, " что вы хотите" с тем, "что достижимо".

Наконец, поскольку для большинства людей подоходный налог и социальное страхование являются крупнейшими ежегодными расходами, структурирование налогового плана является необходимым условием реальной экономии налогов. Те, кто думает, что налоговое планирование только для богатых, заблуждается. Богатые преследует иную цель, и их денежная выгода, хотя и огромная в абсолютном выражении, значительно меньше, чем у среднего налогоплательщика, пропорционально его доходу. По нашим наблюдениям, люди, которые имеют больше денег, чем они в состоянии потратить или отдать, стремятся планировать налоги наилучшим образом, в то время, как представители среднего класса, вынужденные упорно работать и откладывать, часто вовсе не занимаются налоговым планированием. Следовательно, налоговые знания и планирование, сэкономят ваши деньги и помогут достичь ваши финансовые цели.


Должен ли я платить подоходный налог?

Вопрос: Я гражданин России, работаю над проектом для нефтегазового консорциума, в составе которого есть компании на Кипре, в России и Канаде. Хотя мой договор подписан с кипрской головной компанией, я не живу и не работаю на Кипре постоянно, а путешествую в каждую из этих трех стран с целью реализации проекта. Таким образом, я не накапливаю 183 дня ни в одной стране. Налоговым резидентом какой страны я являюсь, должен ли я вообще платить подоходный налог, и если должен, то где?

Ответ: Для физических лиц налоговое обязательство основано либо на налоговом резидентстве (под налогообложение резидентов попадает доход из источников по всему миру), либо на источнике выплаты дохода (для нерезидентов). Определение налогового резидентства зависит от налогового законодательства каждой страны. К сожалению, Вы не указываете, откуда выплачивается Ваше вознаграждение (источник дохода). В этом случае мы должны будем рассмотреть три различных варианта налогообложения – на Кипре, в России и в Канаде.

Кипр. В соответствии с законодательством Кипра (статья закона «О подоходном налоге» 118 (I) / 2002), Вы не являетесь налоговым резидентом Кипра, потому что Ваш совокупный срок пребывания на Кипре не превышает 183 дней за год. Так как Вы не резидент, по закону Ваши доходы, полученные с Кипра, будут облагаться налогом у источника по ставке 10%.

Россия. Налоговый кодекс России, по аналогии с кипрским, определяет налоговое резидентство на основании физического присутствия в стране (критерий 183-х дней). Так как Вы не налоговый резидент России, Ваши доходы из России облагаются по ставке 30%.

Канада. Канадский закон «О подоходном налоге» не дает определения термину резидентства, однако суды в Канаде ввели понятие «место жительства», который определяется по ряду критериев. Тем не менее, если Ваша связь с Канадой имеет целью только реализацию проекта, Вы не являетесь налоговым резидентом и в этой стране. Подобный доход лиц-нерезидентов облагается в Канаде по ставке 25%.

Вывод
Строго говоря, налогового резидентства у Вас нет ни в одной стране мира. На Вас также не распространяются существующие соглашения об избежании двойного налогообложения между: Кипром и Россией (договор 1998 года), Кипром и Канадой (договор 1984 года) и Россией и Канадой (договор 1997 года). Ваш доход облагается налогом только один раз, в качестве «гостевого дохода» (путем удержания у источника), и Вам не нужно заполнять налоговые декларации ни в одной стране. Компания, производящие выплаты, обязана удерживать и перечислять налоговым органам налог с Вашего дохода. Кроме того, сложность ситуации, связанная с числом юрисдикций и отсутствием налогового резидентства, требует, чтобы Вы и нанявшая Вас компания разработали собственный налоговый план.
И, наконец, не являясь налоговым резидентом ни одной страны, Вы можете быть постоянным туристом или гражданином мира. Для некоторых это образ жизни, для других – философия или даже мечта, а для Вас, наверное, возможность оптимизировать налоги. Когда Сократ сказал: «Я не афинянин, не грек, а гражданин мира», он, вероятно, не ожидал, что в будущем, в большинстве стран, отношение к туристам будет значительно лучше, чем к их собственным гражданам.

Стратегии для собственников

Одним из преимуществ ведения своего бизнеса является то, что у вас есть свобода решать – сколько прибыли должно оставаться в компании и сколько может быть выплачено вам, как акционеру.
C этим также связан классический вопрос из области налогового планирования, который нам так часто задают: как извлечь деньги из собственной компании наиболее эффективным с налоговой точки зрения способом?

ЧТО ВЫБРАТЬ
Способы извлечения прибыли достаточно многообразны – каждый со своими достоинствами и налоговыми последствиями. К сожалению, многие недостаточно информированы или не полностью понимают принципы их эффективного применения. В этой серии статей мы будем изучать следующие стратегии извлечения прибыли, при этом, анализируя возможные финансовые последствия для вас и вашей компании, а также оценивая их налоговую эффективность:
* заработная плата и бонусы,
* пособия,
* директорское вознаграждение,
* взносы в пенсионный фонд,
* дивиденды,
* продажа активов компании,
* сдача личного имущества в аренду бизнесу,
* начисление процентов по кредитам, предоставленным компании,
* кредиты и авансы от компании,
* ликвидация компании.
Но, прежде всего, необходимо решить: стоит сохранять прибыль или извлекать ее, а если извлекать, то сколько.

ЗАЧЕМ ЭТО НАДО
Помимо юридических и налоговых аспектов, ваши личные финансовые потребности и потребности вашего бизнеса - это основные факторы при определении данных сумм. Излишне говорить, что для того чтобы развивать бизнес, нужно в него вкладывать, и, что не менее важно, для поддержания вашего образа жизни также необходимы средства. Нахождение баланса между тем и другим является своего рода искусством и не подчиняется строгой формуле, а требует тщательной оценки нынешней ситуации и планов на будущее, как деловых, так и личных.

ЧТО ГОВОРИТ ЗАКОН
С юридической точки зрения, объявление и выплата дивидендов регулируются положениями Устава вашей компании, которые, в свою очередь, должны соответствовать правилам сохранения капитала и выплаты дивидендов, изложенным в законе «О компаниях Кипра» Гл.113. Одним из основных положений является то, что дивиденды могут быть распределены только из прибыли. Поэтому, даже если в вашем бизнесе имеются достаточные наличные средства, но при этом нет прибыли, вы не сможете выплатить себе дивиденды. Однако вы можете использовать другие методы, такие, как выплата заработной платы или получение выплат по кредиту, ранее выданному компании.

КАК РАССЧИТАТЬ
Несмотря на отсутствие требований закона, вынуждающих компанию распределять дивиденды, налоговое законодательство Кипра предусматривает распределение «условных» дивидендов, согласно которому считается, что компания распределила своим акционерам, кипрским резидентам, 70% прибыли после налогообложения. При этом прибыль рассчитывается согласно бухгалтерскому учету по состоянию на конец второго года, следующего за годом, в котором возникла прибыль. Эти «условные» дивиденды, согласно статье 3 (3) закона «О налоге на оборону» 117 (I) / 2002, затем облагаются налогом по ставке 15%. Данный налог обязан выплатить акционер – налоговый резидент Кипра. В качестве иллюстрации, предположим, что ваш бизнес принес прибыль (после вычета налогов) согласно бухгалтерским данным 2009 года, и в виде дивидендов распределены только 50% этой прибыли. 20% нераспределенной прибыли 2009 года, будет считаться «условно» распределенной в конце 2011 года (если не будет распределена полностью к тому времени) и вы, как акционер, будете обязаны выплатить 15% от этой прибыли в качестве налога на оборону.

ПОЧЕМУ ТАК
Условное распределение дивидендов служит двум целям для кипрского государства: во-первых, гарантирует постоянные налоговые поступления от физических лиц, получающих доход в форме дивидендов, а во-вторых, позволяет избежать чрезмерного накопления прибыли в компании и, тем самым, увеличения стоимости акций, прибыль при продаже которых не будет облагаться налогом.
Таким образом, деловые и личные факторы позволят определить, сколько платить себе за хорошее ведение собственного бизнеса, однако, именно правовые и налоговые аспекты позволят сделать это наиболее эффективным образом. Кроме того, важно признать, что отсутствие финансового и налогового планирования может заставить вас вольно или невольно извлекать прибыль способом, который приведет к завышенным налогам и помешает использованию денежных средств для других, более выгодных для вашего бизнеса целей.



Стратегии собственников: заработная плата и бонусы

Один из способов извлечения прибыли собственниками компании – получение ее через трудовые доходы (зарплату, бонусы и т.д.).
Начнем с того, что эта стратегия применима к тем, кто участвует в бизнесе на позиции работника или исполнительного директора. Так как компания и вы – это отдельные юридические лица, вы должны будете подписать со своей компанией трудовой договор, став ее сотрудником. В отношении трудового договора, надо иметь в виду, что минимальная зарплата на Кипре, согласно закону, составляет €835 в месяц и через полгода увеличивается до €887 в месяц.

ВО ЧТО ЭТО ОБОЙДЕТСЯ КОМПАНИИ
В дополнение к выплате вознаграждения (за вычетом 6,8% социального страхования и налога, удерживаемого при выплате заработной платы – PAYE), компания должна будет выплачивать следующие взносы:
6,8% – в фонд социального страхования
2,0% – в социальный фонд согласия
1,2% – в фонд пособий для увольняемых
0,5% – в фонд производственного обучения
8,0% – в фонд отпусков
Если компания предлагает сотруднику ежегодный отпуск на более выгодных условиях, чем предусмотренные в законе об оплачиваемых отпусках, а именно, 20 дней для сотрудников, работающих 5 дней в неделю, и 24 дня для тех, кто работает 6 дней в неделю, – компания может обратиться к директору фонда социального страхования и попросить освобождения от выплаты взносов в фонд отпусков.

ВО ЧТО ЭТО ОБОЙДЕТСЯ ВАМ
Как у работника, так и у исполнительного директора, будет два удержания из заработной платы: выплата по социальному страхованию в размере 6,8% и выплата подоходного налога по системе PAYE, согласно которой налог рассчитывается исходя из прогрессивной ставки, с учетом налоговых вычетов (одним из которых является социальное страхование). Итак, если ваша годовая зарплата составит €20 923, вы должны будете выплатить 6,8% социальных отчислений (€1 423 в год), но не должны будете платить подоходный налог, так как ваш налогооблагаемый доход будет ниже €19 500.
Кроме того, получение зарплаты и выплата взносов в фонд социального страхования позволит вам пользоваться всеми соответствующими льготами (пенсией по старости, выплатами по безработице, материнству и т.д.), а также позволит участвовать в накопительном фонде компании.

НАЛОГОВАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
По сути дела, компания понесет дополнительный расход в размере 10,5% (или 18,5%, если не получит освобождение от взносов в фонд отпусков), связанный с выплатой заработной платы, но также и уменьшит свою налогооблагаемую базу на суммы, выплачиваемые в различные фонды, за исключением социального фонда согласия, отчисления по которому не являются расходом для целей налогообложения. С другой стороны, вы, как сотрудник вашей компании, будете отчислять 6.8% в фонд социального страхования, а также выплачивать подоходный налог на вознаграждение свыше €20 923.
Если предположить, что компания получила освобождение от отчислений в фонд отпусков, отчисления (компании и владельца) по социальному страхованию составят минимум 17,3%. Это довольно дорогое решение (если не сочетать его с другими вариантами), но и отчасти неизбежное, потому что, если вы заняты в бизнесе, вам должна выплачиваться зарплата. Если вы не получаете вознаграждение, но работаете на вашу компанию, очень вероятно, что директор фонда социального страхования поднимет вопрос о выплате вам заработной платы и о соответствующих отчислениях.

Наконец, в большинстве случаев, выгодно, чтобы член вашей семьи (например, супруга или супруг) участвовал в бизнесе в качестве директора или работника (на полный или неполный рабочий день) и получал вознаграждение при условии, что его эффективная ставка налога будет ниже вашей. Обычно рекомендуется выплачивать вознаграждение члену вашей семьи на отдельный (а не общий) банковский счет. Несмотря на это, налоговые инспекторы, скорее всего, тщательно оценят размер вознаграждения, сопоставив его с рыночной стоимостью подобных услуг. Если вознаграждение неоправданно высоко для должности сотрудника и выполняемой им работы, превышение, скорее всего, не будет принято к вычету для целей расчета налогооблагаемого дохода.



Стратегии извлечения прибыли собственниками компаний: пособия

В основном, это прямые или косвенные выплаты, которые вы как сотрудник вашей компании получаете в дополнение к зарплате. Одни пособия облагаются налогом, а другие нет. Наиболее распространенные виды дополнительного вознаграждения – это оплата медицинской страховки, служебного автомобиля, мобильного телефона, связанных с работой льгот, аренды жилья, компенсации за детский сад, школьное обучение, путешествия, а также предоставление дешевых или беспроцентных ссуд.
К счастью или нет, но кипрский закон о подоходном налоге 118 (I) / 2002 только в двух случаях затрагивает налогообложение пособий. Оба раза довольно неопределенным и бесполезным образом. Так, определение того, что облагается налогом, – нечеткое. И все, в конечном итоге, сводится к конкретным обстоятельствам, трактовать которые смогут только профессиональные налоговые консультанты.

ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ ВАС И ВАШЕГО БИЗНЕСА
В основе рационального использования данных выплат лежит свобода выбора и правильное соотношение между облагаемыми и необлагаемыми налогом пособиями. Налогооблагаемые пособия могут быть использованы для уменьшения налоговой базы компании.
Тем не менее, кипрское законодательство по социальному страхованию предполагает, что налогооблагаемые пособия будут учтены в качестве дохода сотрудников, что увеличит выплаты по социальному страхованию. Пособия – это часть вознаграждения, а значит и компании и сотрудникам придется платить с них отчисления в органы социального страхования. Кроме этого сотруднику также придется заплатить подоходный налог с данных выплат.
Кроме того, если компания несет расходы, предоставляя сотруднику пособие, она не сможет использовать «входящий» НДС, что еще больше увеличит ее расходы. Хотя данную ситуацию с НДС можно обойти, поскольку пособия остаются одной из самых сложных для интерпретации частей кипрского налогового законодательства.

НАЛОГОВАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
Как и в случае с зарплатой и бонусами, выплата пособий, как стратегия извлечения прибыли, эффективна до определенной степени. Однако в отличие от зарплаты и бонусов, неправильный выбор пособия может привести к потере этой эффективности.
Информация, представленная в этой статье, предназначена для общего ознакомления и не может рассматриваться в качестве профессиональных рекомендаций или услуг в области права, налогообложения, бухгалтерского учета и других услуг.



Налогообложение дохода физических лиц от процентов по банковским вкладам

Я резидент Кипра и у меня есть вклад в кипрском банке. На сумму вклада регулярно начисляется процент, а с полученного дохода удерживается налог. Мой банковский менеджер утверждает, что только у нерезидентов проценты не подлежат налогообложению. Так ли это?
Речь идет о специальном взносе на оборону. Поэтому, в данной статье мы расскажем об этом взносе и его применении в отношении дохода от процентов по банковским вкладам.

ЧТО ТАКОЕ СПЕЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС НА ОБОРОНУ
Несмотря на свое замысловатое название, специальный взнос на оборону попросту является еще одним видом прямого налогообложения в отношении трех типов доходов: процентов, дивидендов и ренты. Чтобы окончательно прояснить вопрос, следует отметить, что взнос на оборону и подоходный налог регулируются совершенно разными налоговыми законами. Налогообложение специальным взносом на оборону основано на Законе 117 (I)/2002 с применением плоских ставок (10% или 3%), вне зависимости от вашего общего дохода. Подоходный же налог взимается согласно Закону о подоходном налоге 118 (I)/2002, с применением прогрессивных налоговых ставок.

КТО ОБЯЗАН ПЛАТИТЬ
Все лица, которые в течение финансового года находились на Кипре более 183 дней, обязаны платить взнос на оборону с доходов, полученных от процентов по банковским вкладам. Термин «налоговый резидент» обозначает статус этих лиц и определяется независимо от постоянного места жительства или гражданства. Кроме того, важно отметить, что процентный доход физических лиц облагается только специальным взносом на оборону и освобождается от подоходного налога, согласно Закону о подоходном налоге.
Так, при выплате резиденту Кипра банковских процентов по депозиту, банк удержит 10% специального взноса на оборону, выплатив резиденту «чистый» процент. Если же банк находится за пределами Кипра, налоговый резидент Кипра должен будет декларировать данный процентный доход (в налоговой форме IR.1) и заплатить 10% специального взноса на оборону, за вычетом налога, удержанного иностранным банком.

КТО ОСВОБОЖДАЕТСЯ ОТ УПЛАТЫ
Если вы не являетесь налоговым резидентом Кипра, то вы не обязаны платить специальный взнос на оборону. Однако для того чтобы кипрский банк не удерживал его, вы должны ежегодно предоставлять банку заявление на освобождение от уплаты (формы IR.18 и IR.18Q).
Как мы уже упоминали ранее, доход (включая банковские проценты), не превышающий 12 000 евро, подлежит сниженной ставке специального взноса на оборону. На практике, кипрский банк продолжит удерживать 10% взноса, но вы будете иметь право на возврат 7% при условии, что предоставите заявку (форма IR.27) в Налоговый департамент Кипра.
И наконец, если в банке открыт общий депозитный счет на имя мужа и жены, притом, что один из супругов является резидентом Кипра, а другой нет, то в этом случае удержанию будет подлежать только половина 10% специального взноса на оборону.



Директорское вознаграждение
Стратегии извлечения прибыли собственниками компаний

Сейчас мы расскажем о налоговых последствиях, связанных с извлечением прибыли путем выплаты директорского вознаграждения.

КЛАССИФИКАЦИЯ ДИРЕКТОРОВ
Существуют два основных типа директоров – исполнительный и неисполнительный. Это должностные лица с одинаковыми юридическими обязательствами и ответственностью, но c разной степенью участия в бизнесе и различиями в налогообложении их дохода.
Исполнительные директора играют ведущую роль в оперативном руководстве компанией. Это может быть управляющий директор, финансовый директор, директор по маркетингу и т.д. Неисполнительные директора выполняют контрольную и надзорную функции и не участвуют в оперативном управлении.
Как упоминалось ранее, директор – это должностное лицо, однако исполнительный директор считается исполняющим трудовой договор, что делает его также и сотрудником. Неисполнительный директор, с другой стороны, работает по договору обслуживания и рассматривается как частный предприниматель.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ДИРЕКТОРОВ (ИД)
В большинстве предприятий малого и среднего бизнеса владелец одновременно является директором, акционером и руководителем. Вознаграждение исполнительных директоров облагается таким же образом, как и заработная плата работника. Они платят 6,8% от заработка в социальные фонды, а также налог на доходы физических лиц по системе PAYE, с применением прогрессивных ставок. В 2011 году применяются следующие прогрессивные ставки:
0% на суммы от 0 до 19 500 евро.
20% на суммы от 19 501 до 28 000 евро.
25% на суммы от 28 001 до 36 300 евро.
30% на суммы от 36 301 евро и выше.
Система PAYE предполагает не чисто прогрессивную ставку налогообложения, как в Великобритании или в свое время в России. Это своего рода налогообложение промежуточных сумм. Так, если ваш доход в год составил, к примеру, 30 000 евро, то сначала с начисленной суммы, то есть с 30 000, удерживаются отчисления в соцстрах (6,8%). Получается 27 960 евро. И именно эта сумма является базой для расчета подоходного налога. Первым делом из нее вычитают 19 500 евро, то есть необлагаемую налогом часть. Получается 8460 евро. И именно эта сумма облагается по ставке 20%. Соответственно рассчитываются промежуточные ставки и на суммы выше.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ДИРЕКТОРОВ (НД)
В некоторых случаях владелец бизнеса может принять решение отойти от повседневной деятельности и оставить за собой только контрольные функции, а также определять стратегию компании. Возможно также, что член семьи, соучредитель или деловой партнер назначается НД.
Вознаграждение НД, которое может включать, помимо директорского вознаграждения, пособия и другие выплаты, облагается налогом по прогрессивной ставке, как и в случае c ИД. Тем не менее, из вознаграждения НД не взимаются отчисления в социальные фонды, как с самого директора (6,8%), так и с компании (10,5%).

НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ КОМПАНИИ
Самое существенное налоговое последствие для компании, выплачивающей вознаграждение НД – это экономия 10,5% социальных взносов. Заработная плата и пособия, выплачиваемые как ИД, так и НД, уменьшают налогооблагаемую базу компании. Таким образом, снижение налоговой базы приводит и к снижению корпоративного налога. Например, два директора, один из них ИД и другой НД, получают 20 000 евро в год в качестве оплаты труда. За вычетом социального страхования (при нулевой ставке PAYE), исполнительный директор получит 18 640 евро, тогда как НД – 19 900 евро [(20 000 – 19 500)*(1 – 0,2) + 19500 = 19900]. Кроме того, компания в случае с ИД заплатит еще и социальные отчисления в размере 2100 евро.
Наконец, налоговая эффективность извлечения прибыли из вашей компании в виде директорского вознаграждения может быть еще более выгодной, когда НД не является налоговым резидентом Кипра, или когда руководство компанией осуществляет частная сервисная компания в рамках пакета услуг.



Стратегии извлечения прибыли собственниками компании: пенсионные взносы

В этой статье мы рассмотрим некоторые из первостепенных вопросов, связанных с выбором данной стратегии: на чем она основана, почему стоит рассматривать пенсионные взносы в качестве вознаграждения, какими будут налоговые последствия, какой будет сравнительная выгода, как подойти к созданию пенсионного фонда.
Взносы в пенсионный фонд (ПФ) являются одним из самых эффективных способов извлечения прибыли из собственного бизнеса с точки зрения налогов. К сожалению, подавляющее большинство владельцев обходят вниманием эту стратегию, способную существенно уменьшить налоговое бремя.

СОЗДАНИЕ ПФ
Принцип этой налоговой стратегии заключается в помещении части средств вашего бизнеса в созданный им же ПФ (утвержденный накопительный фонд), из которого можно впоследствии извлекать денежные средства без уплаты подоходного налога. Платежи в ПФ будут производиться вами и вашим бизнесом в пропорции, которая соответствует вашим личным и финансовым потребностям и будет оптимальной с точки зрения налогов. Например, среди многих альтернатив вы можете выбрать 2%-ное отчисление с вашей зарплаты (до вычета налогов) и 8%-ное – из вашего бизнеса.

ПРЕИМУЩЕСТВА ПФ
Основным преимуществом отчисления части вашего вознаграждения в ПФ является то, что вы можете откладывать средства на будущее. Второе основное преимущество имеет двойственную природу - оно сводит к минимуму налоговые обязательства в отношении и вас лично, и вашего бизнеса. В-третьих, вы сохраняете гибкость при принятии решений: структура ПФ формируется в соответствии с вашими личными обстоятельствами. В-четвертых, данный вид вознаграждения не учитывается при расчете социальных отчислений. Наконец, получить накопленные средства возможно не только в момент достижения пенсионного возраста.

НАЛОГОВАЯ ЭКОНОМИЯ
Как уже упоминалось, налоговая выгода имеет отношение и к вам, и к вашему бизнесу. Ваша налоговая выгода состоит в минимизации налого-облагаемого дохода за счет выплат в ПФ. В то же время, вклад вашего бизнеса войдет в расходы и уменьшит налогооблагаемую прибыль, приводя к снижению корпоративных налоговых обязательств. В большинстве случаев, это позволит сэкономить на налогах 50%-60% в случае извлечения прибыли в виде зарплаты, и не менее 20% по сравнению с извлечением прибыли в виде дивидендов.

КАК ОРГАНИЗОВАТЬ ПФ
Независимо от того, решите ли вы обратиться к финансовому или налоговому консультанту или же будете действовать самостоятельно, процесс применения данной стратегии будет включать одни и те же шаги.
Для начала определите финансовое положение лично ваше или вашего бизнеса. Оцените финансовые последствия использования ПФ – для вас и для вашего бизнеса, сейчас и в будущем.
Если использование ПФ окажется явно выгодным, второй шаг будет заключаться в создании утвержденного государством резервного фонда и выборе конкретной налоговой стратегии. Этот этап будет включать также определение целевых вложений пенсионного фонда и обеспечение защиты от финансовых потерь.
Наконец, в зависимости от ваших личных финансовых потребностей, будут определены доступные способы извлечения накопленных в фонде средств.


Стратегии извлечения прибыли собственниками компании: продажа активов

Продажа ваших активов своей компании может быть эффективным, быстрым и сравнительно легким способом извлечения денежных средств. Однако прежде чем сделать это, необходимо понять, какие виды активов вы могли бы продать, по какой цене и как защитить себя от распространенных ошибок, которые могут привести к повышению налогов.

В принципе, своей компании продать можно любой актив (материальный или нематериальный) при условии, что у вас есть право собственности на него и что его использование согласуется с целями компании согласно учредительному договору. Яхты, транспортные средства, компьютерная техника, программное обеспечение, мебель, логотипы, торговые марки, антиквариат, недвижимость и акции – вот только некоторые примеры таких активов.
Если вы применяете подобный способ извлечения средств, то обратите внимание на момент, который часто подвергается тщательной проверке налоговыми органами. Это цена продажи актива. В качестве общей рекомендации можем сказать, что эту цену определяют, ссылаясь на цены активов аналогичного типа и состояния. В большинстве случаев вы сможете определить разумную цену самостоятельно, однако если вы не уверены, то самым безопасным вариантом было бы обратиться к специалистам по оценке активов.
В результате продажи, вы реализуете прибыль или убыток, в зависимости от того, была ли продажная цена актива выше или ниже той, за которую вы его первоначально приобрели. Согласно кипрскому законодательству, налог на прирост капитала применяется только в случаях, когда прибыль поступила от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре, или акций компании, которая инвестирует в недвижимость на Кипре. Ставка налога на прирост капитала в результате продажи недвижимости в настоящее время составляет 20%.
Независимо от того, как в дальнейшем используется актив вашим бизнесом, вы должны помнить, что использование бизнес-активов в личных целях приведет к налоговой ответственности и, возможно, выплате взносов в органы социального страхования, если вы являетесь работником компании. Налоговые обязательства будут рассчитываться на основе использования имущества и облагаться налогом по ставке, применимой к прочим выплатам сотруднику.
Наконец, вы должны быть особенно осторожны, принимая решение о продаже своему бизнесу легковых автомобилей или недвижимости. В случае продажи автомобилей, расходы по амортизации и текущие расходы (бензин, страховка, техническое обслуживание, дорожный налог и т.д.) не будут учитываться при расчете корпоративного налога, независимо от того, используется ли автомобиль для целей бизнеса или в личных целях. В результате, будет увеличена налоговая база, что приведет к более высокому налогу на прибыль. Прежде чем продавать недвижимость, следует тщательно рассмотреть альтернативу передачи помещений в аренду вашему бизнесу, так как это может оказаться более эффективным способом получения дополнительного дохода.


Вероника ГОНЧАРЕНКО,
Quantia Advisors Ltd.
Chartered Certified Accountants
www.qnta.biz

Процедура регистрации и порядок работы провидент фанда - резервный фонд (provident fund) на английском языке


Образец Устава SAMPLE (example) of STATUTE OF THE PROVIDENT FUND